কোন হিসাবটি বছরের শেষে বন্ধ করে দেয়া হয়? (Which account is closed at the end of an accounting period?)

হিসাববিজ্ঞানে হিসাবসমূহকে প্রধানত দুই ভাগে ভাগ করা যায়: স্থায়ী হিসাব (Permanent Accounts) এবং অস্থায়ী হিসাব (Temporary Accounts)।

    
• স্থায়ী হিসাব (Permanent Accounts): এই হিসাবগুলোর জের (Balance) এক হিসাবকাল থেকে পরবর্তী হিসাবকালে স্থানান্তরিত হয় এবং হিসাবকালের শেষে বন্ধ করা হয় না। এগুলো মূলত আর্থিক অবস্থার বিবরণী (Balance Sheet) সম্পর্কিত হিসাব। যেমন: সম্পদ (Assets), দায় (Liabilities) ও মালিকানা স্বত্ব (Equity)।
    
• অস্থায়ী হিসাব (Temporary Accounts): এই হিসাবগুলোর জের হিসাবকালের শেষে বন্ধ করে দেওয়া হয় এবং এদের জের পরবর্তী হিসাবকালে স্থানান্তরিত হয় না। এগুলো মূলত আয় বিবরণী (Income Statement) সম্পর্কিত হিসাব। যেমন: আয় (Revenue), ব্যয় (Expenses), লাভ (Gains) ও ক্ষতি (Losses)। এই হিসাবগুলো শেষ পর্যন্ত মালিকানা স্বত্বের অংশ 'মুনাফা/লোকসান' হিসাবে স্থানান্তরিত হয়।

প্রদত্ত অপশনগুলো বিশ্লেষণ করা যাক:

    
• ১. ক্রয় ফেরত (Purchase return): এটি একটি প্রতি-ক্রয় হিসাব, যা ক্রয় ব্যয় হ্রাস করে। যেহেতু ক্রয় একটি ব্যয় হিসাব (Cost of Goods Sold এর অংশ), তাই ক্রয় ফেরত হিসাবটি প্রকৃতির দিক থেকে অস্থায়ী হিসাব। এটি হিসাবকালের শেষে বন্ধ করে দেওয়া হয় এবং এর জের আয় বিবরণীর মাধ্যমে মালিকানা স্বত্বে স্থানান্তরিত হয়।
    
• ২. অনুপার্জিত রাজস্ব আয় (Unearned revenue): এটি একটি দায় হিসাব (Liability account)। কারণ প্রতিষ্ঠান সেবা প্রদানের পূর্বে অর্থ গ্রহণ করেছে। দায় হিসাবগুলো স্থায়ী প্রকৃতির হয় এবং হিসাবকালের শেষে বন্ধ করা হয় না, বরং এর জের পরবর্তী হিসাবকালে স্থানান্তরিত হয়।
    
• ৩. পুঞ্জীভুত অবচয় (Accumulated depreciation): এটি একটি প্রতি-সম্পদ হিসাব (Contra-asset account)। এটি সম্পদের মূল্য হ্রাস করলেও এটি নিজেই একটি সম্পদ সম্পর্কিত হিসাব এবং স্থায়ী প্রকৃতির। এর জের হিসাবকালের শেষে বন্ধ করা হয় না, বরং পরবর্তী হিসাবকালে স্থানান্তরিত হয়।
    
• ৪. কুঋণ সঞ্চিতি (Provision for bad debt) / সন্দেহজনক পাওনা সঞ্চিতি (Allowance for doubtful accounts): এটিও একটি প্রতি-সম্পদ হিসাব, যা প্রাপ্য হিসাবের (Accounts Receivable) মূল্য হ্রাস করে। এটি স্থায়ী প্রকৃতির হিসাব এবং হিসাবকালের শেষে বন্ধ করা হয় না, বরং এর জের পরবর্তী হিসাবকালে স্থানান্তরিত হয়।

উপরিউক্ত আলোচনা থেকে বোঝা যায়, একমাত্র ক্রয় ফেরত হিসাবটিই অস্থায়ী প্রকৃতির, যা হিসাবকালের শেষে বন্ধ করে দেওয়া হয়।